Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Статьи о банковском деле и кредитовании / Внешнеэкономическая деятельность коммерческих банков / Бухгалтерский учёт валютных операций в банке

Страница 2

конверсионные операции;

дебиторская и кредиторская задолженность по ва­лютным операциям.

10. Счет №077 «Дебиторы по аккредитивам по иностранным операциям» (активный).

На счете учитываются расчеты с банками по тран­зитным аккредитивам, исполняемым по поручению

банков.

11. Счет № 078 «Кредиторы по аккредитивам по иностранным операциям».

На счете учитываются аккредитивы, исполняемые банком по поручению клиентов.

12. Счет № 080 «Счета в российских банках в ино­странной валюте»; счет № 081 «Счета российских банков в иностранной валюте».

Для учета депозитов юридических и физических лиц, не предусмотренных V разделом баланса, исполь­зуются лицевые балансовые счета № 070 или № 076. Для выделения просроченной ссудной задолженности клиентов-небанков рекомендуется применение лицево­го балансового счета № 074.

Для отражения в системном учете операций с ино­странной валютой нерасчетного характера возможно применение лицевых балансовых счетов из других раз­делов банковского баланса. Внебалансовый учет до­кументов в иностранной валюте ведется в картотеках:

№ 9925 «Гарантии и поручительства, выданные

банком»;

№ 9936 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;

№ 9937 «Документы и ценности, принятые и при­сланные на инкассо»;

№ 9938 «Обеспечение по счетам корреспондентов в иностранной валюте»;

№ 9939 «Платежные документы в иностранной валюте и товарные документы у иностранных коррес­пондентов»;

№ 9940 «Аккредитивы в иностранной валюте».

Аналитический учет операций в иностранной валю­те ведется в двойной оценке: в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте по текущему курсу ЦБР. Лицевые счета группируются по видам валют, клиентам, операциям. В синтетическом учете операции отражаются только в рублях.

При изменении текущего курса рубля по резуль­татам торгов на Московской межбанковской бирже по вторникам и четвергам валютные статьи бухгалтерс­ких балансов банков в иностранной валюте подлежат переоценке в рублевом эквиваленте.

Оплаченный уставный фонд в иностранной валюте переоценке не подлежит и отражается в балансе по инвестиционному курсу, определенному в учредитель­ном договоре либо проспекте эмиссии. Для коммерчес­ких банков в форме акционерного общества открытого типа разрешается устанавливать дифференцированный инвестиционный курс по выпускам акций банка, но в пределах одного выпуска инвестиционный курс (ва­лютная цена) акции должен быть единым. Учредитель­ными документами или отдельным соглашением меж­ду акционерами (пайщиками) банка может быть пред­усмотрено предоставление особых прав при распреде­лении голосов и дивидендов пайщикам, которые сдела­ли в уставный фонд взносы в иностранной валюте.

Переоценке не подлежат материальные активы бан­ка, сформированные за счет валютных средств (балан­совые счета № 92, № 940). Они учитываются по номи­нальной стоимости с пересчетом по текущему курсу рубля на дату постановки на баланс.

Остальные активы банка в иностранной валюте (остатки средств в кассе и на корреспондентских сче­тах; задолженность по предоставленным банком кре­дитам, депозитам, приобретенным ценным бумагам в иностранной валюте; паевые вклады и иные формы участия в капитале) согласно указаниям подлежат пе­реоценке по мере изменения текущего курса ЦБР.

Рекомендуется делить активы банка на две части. Часть активов, соответствующая разности между уста­вным фондом и переоцениваемой суммой материаль­ных активов, переоценивается в корреспонденции с ли­цевым счетом «Нереализованные курсовые разницы по переоценке валютной части собственных средств» (ли­цевой балансовый счет № 019(1)). Результат пере­оценки оставшейся части активов относится на ли­цевой балансовый счет № 019(2) «Нереализованные курсовые разницы по валютной позиции». Лицевые ба­лансовые счета № 019(1), № 019(2) образуют активно-пассивный счет № 019 «Переоценка валютных средств», включающийся в расчет собственных средств при определении экономических нормативов и капита­ла банка.